Заключение договора с самозанятым в Беларуси: как не ошибиться в выборе формы, проверить статус исполнителя и избежать риска подмены трудовых отношений

Почему бизнесу всё чаще приходится искать ответ на вопрос «как заключить договор с самозанятым»?

С октября 2024 года институт самозанятости в Беларуси перезапустили: закон № 365-З ввёл понятие «физическое лицо, осуществляющее самостоятельную профессиональную деятельность» и отнёс его деятельность к индивидуальной предпринимательской, но без госрегистрации ИП. Одновременно глава 40 Налогового кодекса закрепила режим налога на профессиональный доход (НПД) и передала администрирование в мобильное приложение: чек вместо классической счёт-фактуры, ставка 10 или 20 процентов, автоматическое распределение 60 процентов налога в бюджет ФСЗН. Для юрлица такое партнёрство — очевидная экономия страховых взносов, но вместе с выгодой приходят новые риски. Налоговая инспекция прямо предупреждает: если бывший сотрудник превращается в «самозанятого» и продолжает сидеть за тем же столом, выплаты будут доначислены как зарплата, а компания заплатит подоходный налог по повышенной ставке и полный пакет взносов.

Что такое самозанятый и чем он отличается от «обычного» физического лица и индивидуального предпринимателя?

Самозанятый — это гражданин, который выполняет виды работ из перечня, утверждённого постановлением Совмина № 457, и платит НПД через приложение «Налог на профессиональный доход». Он не записывается в реестр ИП, не ведёт книгу учёта доходов и расходов и не печатает счёт-фактуру; его чек из приложения заменяет все документы первичного учёта в налоговой части, но не подтверждает хозяйственную операцию для бухгалтерской статьи затрат. Индивидуальный предприниматель регистрируется, платит взносы и имеет право практически на любой вид деятельности, тогда как самозанятый связан перечнем и дополнительным запретом: он не может работать на юрлицо, если его услуга помечена словами «по заказам потребителей» — то есть предназначена только для частных нужд физических лиц.

Нужно ли юридическому лицу заключать письменный договор с самозанятым?

Часть вторая статьи 7 Закона № 230-З разрешает взаиморасчёты с самозанятым без бумажного договора: чек из приложения фиксирует сделку. Однако статья 162 Гражданского кодекса требует от организаций письменную форму для всех соглашений с гражданами. Нарушение лишает компанию возможности ссылаться на свидетельские показания в суде и влечёт штраф до двадцати пяти базовых величин по статье 10.18 КоАП. Поэтому на практике письменный договор остаётся «золотым стандартом», особенно если услуги растянуты по времени, результат нужно детализировать в техническом задании, а стоимость превышает несколько базовых величин. Контролёры подчёркивают: наличие текста договора не отменяет чек, но именно договор определяет предмет, сроки, порядок передачи результата и сроки предъявления претензий.

Какая форма договора подходит и о чём обязательно говорить в тексте?

С самозанятым заключают классические гражданско-правовые договоры: подряд, возмездное оказание услуг или договор на создание объекта интеллектуальной собственности. Предмет договора нужно формулировать через результат: «разработка логотипа и передача исходных файлов» или «настройка сети из десяти рабочих мест с передачей акта тестирования», а не через должность или процесс. Оплата привязывается к этапу или окончательному акту. Если результат нематериален, акт приёмки услуги оформляется упрощённым односторонним документом: постановление Минфина № 13 разрешает составить первичный учётный документ единолично, если работы выполнял плательщик НПД. В таких актах бухгалтер вписывает реквизиты сторон, дату, название услуги, стоимость и ссылку на чек приложения, чтобы связать хозяйственную операцию с кассовым подтверждением.

Должен ли договор с самозанятым соответствовать Указу № 314?

Указ Президента № 314 регулирует договоры с физическими лицами, по которым заказчик выплачивает вознаграждение и сам перечисляет страховые взносы. Самозанятый платит налог самостоятельно и не нуждается в отчислениях заказчика, поэтому формально подпадает под исключение. Министерство экономики в методических письмах указывает: если исполнитель предъявляет чек НПД, обязанность пункта 1.1 Указа № 314 о страховых взносах и минимальной неустойке не активируется. Одновременно юрлицу ничто не мешает добровольно включить в договор привычные для Указа № 314 пункты — это показывает добросовестность и не противоречит закону.

Какие виды деятельности разрешены и как проверить ограничение «по заказам потребителей»?

Перечень № 457 делит услуги на две группы: открытые для любого заказчика и предназначенные исключительно для потребителей. Так, пошив штор или изготовление свечей с ручной росписью разрешены лишь при продаже конечному покупателю; юрлицо не вправе покупать такие товары у самозанятого — сделка признается недействительной и налоговая доначислит подоходный налог и взносы, как если бы товар купили у обычного физлица. Наоборот, услуги настройки компьютеров, перевода текстов или клининга могут выполняться для организаций без ограничений. Перед подписанием договора достаточно ввести ОКЭД из приложения в реестр МНС или проверить открытый перечень на сайте налоговой, чтобы убедиться в допустимости контрагента.

Как юридическому лицу подтвердить статус самозанятого?

Министерство по налогам и сборам разместило на официальном портале сервис проверки регистрации плательщика НПД. Ввводите номер паспорта или ИНН исполнителя, и система мгновенно отвечает, активен ли статус на текущий день. Бухгалтеры рекомендуют фиксировать скриншот проверки и прикладывать его к договору или к платёжному поручению: это докажет добросовестность, если инспектор позднее заявит, что на день выплаты исполнитель уже утратил статус. Проверку стоит проводить не только перед подписанием, но и непосредственно перед перечислением денег, потому что приложение автоматически снимает гражданина с режима, если лимит дохода исчерпан или перечень вида деятельности нарушен.

Каковы риски привести отношения с самозанятым к подмене трудового договора?

Опасность всегда появляется там, где исчезает предпринимательский риск исполнителя и начинает проглядывать управляемый процесс. Контролёры фиксируют повторяющиеся маркеры: выплаты в те же дни, что зарплата персоналу, использование IP-адреса компании для формирования чеков, выдача пропуска и корпоративной почты, участие в планёрках и подчинение правилам внутреннего распорядка. Индикатором служит и недавнее увольнение: статья 379 Налогового кодекса запрещает бывшему работнику пользоваться режимом НПД три года для заказчика-нанимателя. Если инспекция находит договор с «вчерашним» сотрудником, она доначисляет налог на доход по ставке 26 процентов, а ФСЗН — взносы, как за штатного работника.

Что произойдёт, если нарушения уже допущены, и можно ли их минимизировать?

Сразу после обнаружения ошибки компания может добровольно рассчитать подоходный налог, взносы и пеню, подать уточнённую декларацию и заплатить недоимку. Налоговый кодекс допускает такое «самоисправление» без штрафа, если оно сделано до составления акта проверки. Если же инспекция уже вынесла акт, остаётся оспаривать вывод о подмене: суды учитывают совокупность доказательств, а не формальный факт недоплаты. Юрлицо может доказать, что исполнитель действительно нес предпринимательский риск, имел других заказчиков и самостоятельно формировал цену. В административном процессе помогают технические задания, переписка, независимые отзывы и чек-лист внутренних процедур. Но практика показывает: дешевле провести аудит договоров заранее, чем спорить о пересчёте за три года.

Практическая рекомендация: выстроите внутренний алгоритм работы с самозанятыми

Юристы советуют закрепить в положении о закупках две простые операции. Сначала менеджер проекта заполняет анкету проверки: вид деятельности, ссылка на перечень № 457, скрин сервиса МНС, отсутствие трудовых отношений за последние три года, подтверждение отсутствия слов «по заказам потребителей». После приёмки результата бухгалтер единолично оформляет акт согласно постановлению Минфина № 13, прикладывает чек НПД и проводит расход по ведомости. Такой двухступенчатый контроль исключает случайный выбор «запретного» вида деятельности и избавляет от споров о письменной форме.

Малоизвестный факт: ставка НПД включает пенсионный компонент

Ставка 10 процентов для работ с организациями и 20 процентов для услуг конечным потребителям казалась льготной до тех пор, пока бухгалтеры не заметили, что 60 процентов уплаченного налога автоматически отправляются в ФСЗН. Таким образом, самозанятый фактически формирует пенсионный стаж, однако юрлицо при этом не несёт обязанности по представлению формы ПУ-3. Парадоксально, но через НПД человек платит больше в пенсионный фонд, чем обычный «физик» по договору подряда после вычета подоходного налога. Эту особенность многие компании используют как аргумент при переговорах: заказчик экономит на взносах, а исполнитель получает бонус к будущей пенсии, подтверждённый личным кабинетом на сайте фонда.

Чем поможет юридическая компания «Экономические споры»?

Наша практика показывает: ни один чек-лист не заменит живой экспертизы, когда нужно сопоставить техническое задание, перечень № 457, статью 379 Налогового кодекса и кейс-правила по постановлению № 465. Мы не просто рисуем «красные флажки», мы переписываем договора так, чтобы инспектор видел в них предпринимательский риск исполнителя и прозрачные расчёты. Наши юристы с пятнадцати- и двадцатипятилетним стажем выступают спикерами на отраслевых конференциях, а директор Сергей Белявский, работавший судьёй экономического суда десять лет, знает, как решения пишутся изнутри. Более тысячи пятисот организаций доверили нам проекты, и суммарная экономия превысила один и семь миллиарда рублей. Два офиса — в Минске на улице Кульман, 11, и в Гродно на улице Калючинской, 23 — позволяют быстро подключиться к любой проверке. Мы консультируем на русском, английском и польском языках и опираемся на сеть партнёров в сорока странах мира.

Готовы проверить договор с самозанятым до того, как его проверит инспектор?

Оставьте заявку на консультацию на нашем сайте e-sud.by, приложите черновик договора или чек из приложения, и уже через сорок восемь часов вы получите юридическое заключение с оценкой рисков, готовыми формулировками и алгоритмом исправления. Безопасный договор с самозанятым — это не только экономия на взносах, но и гарантированное спокойствие при любой проверке.